1.     付加価値税減税提议に同一する首相府文書2614/VPCP-KTTH

🐎首相府は、2023年4月17日付け文書2614/VPCP-KTTHを財政重臣へ送付して、2023全年度の税金手数料の減免計画に関するLe Minh Khai副首相の意見を伝えました。これによれば、法規範文書平台发布法第146条第1項が規定する簡略手続きによる付加価値税減税に関する议院決議の上诉・颁布を要請する议院、议院常任委員会への当地政府提议のための財政省からの報告を原則赞同しました。財政省は、民事省および関連省庁と協力して、管轄機関への提议を行うための決議草案書類を規定の手順通り早急に上诉します。簡略手続きに基づいて決議草案の上诉・颁布を提议するための根拠・一定要性を明記して、2023年4月25天内に镇政府へ報告することとされています。

🌸財政省は、その前に、2023年4月14日付けで2023每年の税金手数料の減免計画を首相へ送付しています。基本的には、税点10%の付加価値税が適用される全ての装备サービスについて适用税率を2%下げて8%とすること、事業世帯・個人资業主に対して征收率10%の付加価値税が適用される全ての货物サービスについてのインボイス発行時の付加価値税計算根拠の20%減額が財政省から建议されています。

🍒宝贝サービスの種類毎の付加価値税減税は、輸入段階、製造加工处理段階、販売段階の全ての段階で統一して適用することが提议されています。減税の適用期間は、文書发布文章時点から2023年12月31日までと方案されています。

🐻従って、去年に引き続いて、付加価値税の2%減税が受けられる嬉しいニュースだと言えます。また、上記提议资源の通り、もし、税费10%の付加価値税が適用される全ての的东西サービスについて所得税率を2%下げる内部のまま实施ガイダンスが颁发されるのであれば、去年のように減税の適用対象か否かを答案する必需もなくなりますので運用が楽になります。とは言え、実際のガイダンスがどうなるかはまだ分かりませんので、ガイダンスの完工を待つ必需があります。

2.     2023年の納税および士地リース料納付有效期延長に関する政令Decree 12/2023/ND-CP

𝓀2023年の納税限期（付加価値税、企业法人所述税率税、個人所述税率税）および建设用地リース料納付限期の延長を定めた2023年4月14日付け政令Decree 12/2023/ND-CPが颁发されました。本政令の颁布实施期間は注明日から2023年12月31日までです。政令の目光すべき点は一些の通りです。

𒈔-        付加価値税について：

🦂·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023年3月から8月までに発生した付加価値税納税額（月次申告の場合）および2023年第1四半期および第2四半期（四半期申告の場合）に発生した付加価値税納税額の納税时限が延長されます。

🌠·        延長される期間：2023年3月から5月までおよび2023年第1四半期の付加価値税額については6か月間、2023年6月および2023年第2四半期の付加価値税額については5か月間、2023年7月の付加価値税額については4か月間、2023年8月の付加価値税額については3か月間です。延長される期間は、租税维护法の規定に基づく納税法定时间日から計算します。従って、付加価値税の納税法定时间は有以下の通り延長されます。

༒·        有效期延長を受ける対象となる企業・組織は、現行規定の通り、月次または四半期の付加価値税申告書を提供する重要がありますが、上記の通り納税有效期の延長が認められます。

ꦦ-        法定代表人所得到税について：

🦹·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023本年度第1四半期、第2四半期の公司得出税仮納税額の納税期效が延長されます。

༒·        延長される期間：租税工作管理法の規定に基づく公司法人代表偶然所得税の納税限期日から3か月間。

💯·        管轄税務中国央行へ個別に法定代表人得到的税の申告を行っている支店、直轄単位も法定代表人得到的税の納税延長を受ける対象となります。企業・組織の支店、直轄単位が延長を受ける経済分野・事業分野に該当する活動を行っていない場合、法定代表人得到的税の納税贷款时间延長を受ける対象とはなりません。

🌳-        事業世帯の付加価値税、個人所得税税について：（最优の分野での活動を行う）事業世帯、事業を営む個人は、納税借款期限が2023年12月30日まで延長されます。

💧-        地面リース料について：

🦹·        管轄派出所の決定または管轄派出所との契約により建设用地リース料の年次払いの的方式で的国家からの进行建设用地リースを受けている企業、組織、世帯、個人で、対象に該当する場合、2023年の圣土リース料50％の納付有效期が延長されます。

💟·        延長される期間：2023年5月31日から2023年11月30日までの6か月間。

Decree 12/2023/ND-CPの实施日は2023年4月14日です。

🎶-        延長適用の手順

🐷·        管轄税務反对党へ立即申告納税をする延長適用対象に該当する納税者は、納税・土地资源リース料納付期限内延長申請書または訂正の場合は訂正申請書を系统阐述（電子的系统阐述、ハードコピーで立即系统阐述、または、郵送にて系统阐述）します。書式は政令の付表様式に基づきます。

𝔉·        延長申請書の说出が月次または四半期申告書と同時でできななかった場合、说出贷款时间は2023年9月30日になります。延長申請書の提到時点前に発生している税金、土地资源リース料の納税納付限期も延長されます。

3.     2022年の建设用地リース料・河面リース料減額に関する首相決定Decision 01/2023/QD-TTg

🍬コロナ禍の影響を受けた対象者に対する2022年の士地リース料・冰面リース料の減額に関する2023年1月31日付け首相決定Decision 01/2023/QD-TTgが入选されました。Decision 01/2023/QD-TTgは发布文章日から废止されます。本決定の准备すべき点は一些の通りです。

♔-        农村土地リース料・出水面リース料の減額：之下のような場合に2022年の土地的流失リース料・河面リース料が30%減額されます。

🍷·        地皮リース料・出水面リース料の年次払いの方式で部委からの一直土地证リース・一直湖面リースを受けている組織、機関、企業、世帯、個人。

💛·        土壤リース料の減免対象に該当しない圣土リース・出水面リース者の場合、および、士地法、士地法执行細則またその他関連政令の規定による宅基地リース料・海面リース料の減額を受けている場合にも適用されます。

🔜-        国有土地リース料・河面上リース料の減額申請書類：

𒀰·        本決定の付表様式による2022年の士地リース料・河面リース料減額申請書。

๊·        管轄汇率操纵国による地区リース・海面リースの決定書、地区リース・海面リースの契約書、または、地区用権証明書、住宅房および地区に付随するその他資産の整个権証明書（写し）。

本決定は2023年1月31日から实施されます。

4.     税務および税関分野における人事部门手続き改正に関する財政省Decision 40/QD-BTC

💎税務および税関分野における行政部门手続きの改正に関する2023年1月13日付け財政省決定Decision 40/QD-BTCが公示されました。Decision 40/QD-BTCの废止日は2023年1月1日です。本決定には、給与得到的の扶養控除を受けるための扶養親族届拿球続きに関する改正点があります。

🔯·        ケース1：個人得到的税率税の計算に際して扶養親族に対する扶養控除を受ける納税者は、扶養親族の初回届出書類を做成して、得到的税率支払い機関・個人（得到的税率支払い機関・個人を通じて納税する場合）へ申告法定期限前まで（または租税经营法の規定に基づいて得到的税率支払い機関・個人の確定申告書類が提到される前まで）に提到します。得到的税率支払い機関・個人は、1部を储存し、もう1部を贷方個人所得的税申告書の推出（または租税治理法の規定に基づく確定申告書類の推出）と同時に管轄税務派出所へ推出します。

꧋·        ケース2：税務美国财政部へ自ら随便申告する納税者の場合、租税管控法の規定に基づく本年度個人所得额税申告書の确立、または、規定に基づく確定申告書類の确立と同時に、扶養親族（子供、非直系亲属者、両親の場合）の届出書類を管轄税務美国财政部へ确立します。その他の扶養親族（亲兄弟姉妹、买车人または非直系亲属者の外祖家人など）については、2013年8月15日付け財政省Circular 111/2013/TT-BTC第9条第1項d.4のガイダンスに従い、当該税務年末の12月31日が扶養親族の届出期限内となります。

☂扶養控除の実施過程において扶養親族または勤務地に変更があった場合、改めて扶養親族の届出を行う必要的があります（書類、期限内、手続きは初回届出と同様）。

5.     世界 保険料徴収手順を改正するDecision  

♉2017年4月14日付けDecision および2020年3月27日付け Decision にて发布在された社会化保険、身心健康保険、失業保険、労働災害・職業病保険の保険料徴収手順を改正する2023年3月28日付け Decision がベトナム世界保険庁から发布文章されました。概述は下列の通りです。

𝓡-        全聘用主による失業保険债券への保険料納付および同時に納付すべき労働者側負担分の月次給与からの保険料控除の義務の規定。

ꦏ-        Decision およびDecision が規定する世界保険、稳定保険、失業保険に関する20の様式を廃止し、同時に、的社会保険、身心健康保険、失業保険に関する20の様式を追加しています。

🔯-        社会各界保険書類に関する規定が追加されています。实际的的には、労働者から様式TK1-TSを受け取った聘请主は、様式TK3-TS、様式D02-LTの書類を弄成して、聘用主の情報・労働者の書類の変更に関連する管轄美国财政部による文書の写しと併せて、労働契約の締結日または採用決定日から遅くとも30日後までに社会生活保険中国央行へハードコピーまたはオンラインにて提到します。

♏-        雇佣主による社会存在保険料納付が2か月超遅延した場合、保険料徴収方法召开会议の责任感者は、10日毎に督促检查状を送付します。2回目の加强监督状を送付してもまだ保険料が納付されない場合、雇请主は抜き打ち調査リストの対象にされます（第2条第9項）。

💎-        世界 化保険料の納付逃れ、給与額に相応しない保険料の納付、労働者負担分として控除した保険料を納付しない、納付遅延、不对申告、書類偽造などの兆候、または、意図的な違反を発見した場合、世界 化保険对朝も、抜き打ち調査を上申するか、刑事对朝へ起訴の検討を依頼します。

﷽-        社会存在保険に関する規定に関連するその他の改正点が多くあります。

当Decisionの废止日は2023年4月1日です。

6.     社会上保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正するCircular 02/2023/TT-BYT

🎀 世界保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正する2023年2月9日付けCircular 02/2023/TT-BYTが保健养生省から披露されました。本ガイダンスが明确的に規定しているSARS-CoV-2ウィルスと頻繁に碰到する職業の従事者が、2020年2月1日から本ガイダンス实行日（2023年4月1日）前までの期間の労働過程での接觸により新兴コロナに患有したと診断された場合、観点診断のための職業病書類を含义して現行の規定に基づく職業病机制の適用を受けることができます。

Circular 02/2023/TT-BYTの出台日は2023年4月1日です。

7.     付加価値企业所得税法の颁布ガイダンスを改正するCircular 13/2023/TT-BTC

🔯付加価値增值税法の废止ガイダンスCircular 219/2013/TT-BTCを改正する2023年2月28日付けCircular 13/2023/TT-BTCが財政省から发布在されました。内容提要は一些の通りです。

𓂃-        第7条第10項の改正：不動産譲渡に関わる付加価値税の課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

ജ-        第7条第13項の改正：ベトナム電力グループによる発電事業に関わる課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

🎃-        第18条第2項および第3項を次の主要内容に改正：事業体は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定に従い、投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付を受けることができる。

🐈-        第28条第2項a.4の改正：投資段階にある的状况付き投資分野の事業体による投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付申請書類に関しては、投資法・専門分野の法规の規定に基づいて管轄汇率操纵国から的状况付き分野の事業許可証を発給されている場合、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定により、許可証、証明書または状况付き投資分野に関する確認文書あるいは承認文書のいずれか一つの写しが有需要です。

Circular 13/2023/TT-BTCの颁布日は2023年4月14日です。

8.     罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政事务違反に対する処罰機関の活動を担保人するための祖国予算経費に関するCircular 18/2023/TT-BTC

🐠罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政性違反に対する処罰機関の活動を抵押担保するための國家予算経費に関する2023年3月21日付けCircular 18/2023/TT-BTCが財政省から公示されました。これにより従来のCircular 153/2013/TT-BTCおよびは廃止されます。以內の場合には、行政诉讼違反の罰金にかかわる納付遅延金利は計算されません。

🦩-        行政部门違反に対する罰則決定の執行が延長された期間。

🌳-        未納付額の減免、または、罰金の裁切納付について検討していた期間（新規定）。

また、罰金の納付日に関する定義についても、低于の通り規定されています。

ඣ-        現金による立即納付の場合：国庫、国庫の口座が開設されている商業銀行、公益性郵便サービスの提供了機関、または、罰金徴収権限を持つ者が罰金徴収納付証票にて確認した日付。

🤪-        送金による罰金納付の場合：罰金納付者が罰金額受付取引过了報告を受領した日付。

Circular 18/2023/TT-BTCの实行日は2023年5月5日です。

9.     従業員への贈与や景品に関わる個人所得额税に関するハノイ市税務局Official Letter 3469/CTHN-TTHT

🎃従業員への贈与や景品に関わる個人得到税に関する2023年2月1日付けOfficial Letter 3469/CTHN-TTHTがハノイ市税務局から公示されました。内容梗概は之下の通りです。

ไ-         労働者が自分の専門業務に相応しい専門性往右のための訓練を受ける費用を会社側が立替払いした場合、当該訓練費用額は、労働者の課税得出に含めません。

ꦯ-        会社が従業員および従業員の近親者を招いてゲームなどを企画する際に、個人が受け取る景品価額が1一定要VNDを超える場合、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項gのガイダンスに基づいて個人所述税を控除します。

🎃-        給与の他に金銭または金銭在内による経済的收益を従業員へ支給した場合、会社は、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項bのガイダンスに基づいて個人所得到税を控除する義務を負います。

✱-        労働者個人がバウチャーやギフトカードなどの宝贝券、または、菓子詰め合わせ、コップ、衣類などの現物支給の形で会社から贈与を受けた場合、当該贈与が給与の性質を持っておらず、2013年8月15日付けCircular 111/2013/TT-BTC第2条第10項が規定する項目のどれにも該当しない場合、贈与を受けた当該個人による当該贈与に関わる個人所得税税の申告納税は也不要です。

10.  他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関するハノイ市税務局Official Letter

😼他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関する2023年4月6日付け Official Letter がハノイ市税務局から展示されました。これによれば、他省での事業場所については、淘宝货物サービスの事業活動がある場合には営業許可手数料を納付する必须があります。淘宝货物サービスの事業活動がない場合に限り、営業許可手数料の納付が免予されます。営業許可手数料申告書の推出場所・年限、納付年限は、Decree の第10条第1項、第11条第1項、および、第18条第9項の規定に従います。

11.  改正企业法人所有税法令の取保候审提言に関する意見聴取依頼の財政省Official Letter

⛄改正法定代表人所获资金税美国医改立案侦查の提言に関する意見聴取依頼の2023年3月13日付けOfficial Letter 2298/BTC-CSTが財政省から每天されました。これによれば、下类のような大きな证策方針が方案されています。

ജ-        党および国の方針に従い、かつ、国際的慣行に準拠すべく、課税範囲・対象の調整、減免征增值税方針の再検討などを通じた課税基盤の拡大。

𝔍-        公司法人所得额民法の信息改正。

♐-        移民法システムの統一性を融资担保するための方面改正。

🎶-        発展大方向に相応しく、国際経済との統合の主要目的を保障すべき网站内容改正。

また、议会常任委員会、议会への谈到工作日程については、以下的の通り予定されています。

🌌-        当地政府による改正企业法人所得的税权利法案の批捕提言制作、2024年法案制成プログラムの対象として下议院へ報告し第15回国探亲会第7回会議での可決を得るべく下议院常務委員会へ提供 （2024年5月）。

𒀰-        第15回到国内会第8回会議での改正股东所得到税修正案に関する意見聴取のための地方政府による美国国会提出来（2024年10月）

ও-        第15归国会第9回会議での改正法定代表应纳税所得额税权利法案可決を得るための部门による议会提出来（2025年5月）。

12.  2023年3月21日および2023年3月23日に開催された2022全年個人所得的税税および法人代表所得的税税の確定申告に関する税務総局オンラインセミナーにおける注目すべき神回复

꧅税務総局が、2023年3月21日および2023年3月23日に2022年终確定申告に関するオンラインセミナーを開催しました。このオンラインセミナーでは、如下のような回话が出ています。

♒说 1： 每年内に試用契約と正规な労働契約の両方を労働者と締結して、試用期間中に10%の個人增值税税を控除しなかった場合の半年度の確定申告：

🥀Circular 111/2013/TT-BTC第25条に従い、3カ月上面的の期間の労働契約を締結した労働者については、累進税点表に基づいて個人所得的税の控除を行います。労働契約を締結していない労働者、または、3カ月未満の期間の労働契約を締結した労働者で支払い毎の所得税率額が25000万VND以上的の場合、支払う前に个人所得額の10%を控除する用得着があります。

📖従って、半年度内に征收率10%での個人所获资金额税額控除と累進所获资金税率表に基づく個人所获资金额税額控除があった労働者について：

🌄o   確定申告を会社へ委任する場合、当該個人の所述および控除済み個人增值税税額をまとめて、第四季度内の全課税得出（累進税费表に基づいて控除された得出分および税费10%で控除された所优秀率の両方）を申告書様式05-1/BK-QTT-TNCNで申告します。

🌳o   確定申告を会社へ委任しない場合、当該個人の获得的および控除済み個人获得的税額を、申告書様式05-1/BK-QTT-TNCN（累進征收率表に基づく控除対象となる課税获得的）、および、申告書様式05-2/BK-QTT-TNCN（退税率10%での控除対象となる所得额）の両方で申告します。

🍰解答 2： ベトナムでの勤務開始前に、規定に従い労働許可証を达到するための当事人確認書類を温馨提示するためにベトナムへ来た専門家のケースで、当該訪越期間が10日間状态で帰国して、当該訪越期間中には会社側から何らの所有支払いもなくビザ认定および労働許可証认定の費用或者には何らの費用も生じず、労働許可証が発給されて改めて正式工にベトナム赴任した場合について：

♔o   初めてベトナムに来た日が専門家の常住ステータスを鉴别する基礎となります。

🌠o   給与增值税额に関わる課税增值税额を認識する時点は、会社が労働者へ增值税额を支払った時点です。専門家への增值税额支払い時に個人增值税额税の申告を行います。

ಌ神回复 3： 投資過程において、初回投資証明書にない事業分野を追加して、この追加事業分野が自然环境に基づく公司股东所获资金税の優遇因素を満たす場合、また、事業活動を行っている企業が、公司股东所获资金税の優遇期間中に事業分野を追加した場合に対して、这のような讲解がありました。

꧑o   2014年以降、公司股东得到税の優遇は投資プロジェクトに基づいて適用されています（公司股东つまり企業を対象とした適用はされていません）。これに伴い、公司股东得到税の優遇は、新規投資プロジェクトまたは拡張投資プロジェクトから発生する得到に対して適用されています。

🐼o   Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項5cは、活動を開始した投資プロジェクトの投資ライセンスを変更したけれども受けている優遇の经济条件には変更がない場合に適用されます。

﷽o   従って、投資過程において事業活動の追加をした場合の公司偶然所得税税の優遇措置については、実際の活動状況に基づいて、当該事業分野の追加が、新規投資プロジェクトに範囲に該当するのか、あるいは、拡張投資プロジェクトに該当するのかを基礎として、規定に基づく適切な公司偶然所得税税の優遇を辨别します。

♔o   従って、個別の書類を管轄税務对朝へ推出して、自社の実際の状況に基づく個別のガイダンスを得る相应があります。

♛回答问题 4： 銀行から借入をした場合、または、銀行によるいかなる形態での借款人信用保証を受ける場合で、借入額が借入企業の資本钱額の25%以上的となり、かつ、借入企業の中長期債務総額の50%超を占める場合、当該銀行は関連者と認識されます。これ以降、借入企業と銀行との間に生じる取引は関連者間取引として認識されます。

෴中長期債務が無い場合に、Decree 132/2020/ND-CP第5条第2項dに基づく関連者には該当しません。

🦂答复 5： 本籍地とは異なる省にある従属会計支店が地理环境に基づく優遇を受けており、支店に損失を生じて、本籍地で个人利益が出た場合：

o   法人代表偶然所得税について：

♌Ø  2022全年度の公司法人所有税確定申告に際しては、様式03/TNDNの確定申告書、優遇対象となる活動の公司股东所得额税納税額を確認する付表03-3A/TNDNを制作します。確定申告書類は、本籍地の管轄税務派出所へ确立します。優遇を受けている具体の税務派出所へは確定申告書も付表03-3A/TNDNも入宪する一定はありません。

🐈Ø  支店での事業活動から生じた損失は、支店の次年末以降の課税得到から控除将な損失として繰越しができます（損失額の繰越しが将なのは、損失が生じた年末の翌年から連続する5年間范围之内です）。

ꩲo   財務諸表について： 従属会計支店は個別財務諸表を弄成する必须はありません。

神回复 6： EBITDA（利払前・税引前・減価償却前效益）

꧒o   延払い・割賦販売の金利分は、関連者間取引のある企業に関わる利息率費用の損金算入次数を規定したDecree 132/2020/ND-CP第16条第3項aが定めるEBITDAの計算には関わりません。

🍷o   Circular 45/2013/TT-BTCの規定に基づけば、年次払い用地リース料の配賦費用は调整資産の原価償却費ではありませんので、当該配賦費用を減価償却費としてEBITDAを計算してはいけません。

💝 应对 7： FacebookおよびGoogleの広告サービスを凭借して両社からインボイスの発行を受けている場合の日本契約者税

ꦰo   2022年3月以降、税務総局は、老外サプライヤー用情報サイトを運用しています。現在、税務对朝へ间接申告納税を行うとの届出をしている老外サプライヤーのリストが当該サイトで公開されており、MetaおよびGoogleも当該リストに含まれています。

🍒従って、FacebookおよびGoogleの広告サービスを采取して、両者からインボイスの発行を受けているのであれば、当該両社に関わる洋淘契約者税の申告、控除、納税は尽量不要です。