🌄経済協力開発機構（OECD）が発表しているPillar 2は、経済のデジタル化に伴う課税上の課題解決を必要性とする包扩的解決策で合意されている2つの柱のうちの1つです。Pillar 2（国際最便宜所得税点）では、国際的所得税点引き下げ競争の以防止を的として、国際的収入金額が7億5,000万ユーロ（8億7,000万米ドル很大）を超える大掌多美籍企業に対して、企业法人税の最低标准退税率を15%としています。

൲包涵的枠組みでは、多美籍企業の、事業活動を行う場所における国際最高税額納付を確保するため、Pillar 2を実施すべく、140を超える国・城市が協力しています。也包括的枠組みの合意国であるベトナムは、ベトナムの現行税制規定をOECDのPillar 2に適応させる奋力をしています。更に、ベトナム政府机关は、Pillar 2によるベトナム経済への悪影響を軽減するために、その影響を进行分析・評価し、各種措施の見直し、現行の条約、税制および優遇措置の改正を検討しています。

꧑財政省は、2023年7月に、グローバル税源浸食预防（GloBE）規定に基づく追加公司法人代表所得到税の適用に関する決議草案を中央政府へ提供 しています。決議草案では、ベトナムの課税権を守るため、適格在中国ミニマム課税（QDMTT- Qualified Domestic Top-up Tax）および保底得出合算ルール（IIR – Income Inclusion Rule）の2つの規定を议案しています。適格在国内ミニマム課税は、ベトナムで活動する老外投資家、具有的には、Pillar 2の対象となる多国界企業グループのメンバー会社が、15%を下回る所有到所得税率で課税されている場合に追加股东所有到税を徴収することを目标としています。最低值所有到合算ルールの規定によれば、ベトナムに所处する最終親会社、または、中間親会社、または、被要素存有親会社が、実効所有到所得税率が15%を下回る国・省份に优势するメンバー会社を保留する場合、その收益に対して適用される「追加公司法人所有税」を納付する義務が生じます。決議草案は、現在、相关部门が検討中ですが、2024年1月の废止が見込まれています。

𒀰另一方で、2023年8月14日、ハイテク分野への投資协助相关政策の試験的適用実施に関する英国议会決議に関して全国各地、関連中国政府機関からの意見を求めるOfficial Letter 6572/BKHDT-DTNNが計画投資省から平台发布されました。この決議草案が実施されれば、ベトナムでハイテク分野の活動を行う企業の発展を強力に开赴することになります。

この草案では、之下の4種類の企業を対象として、投資奨励戦略の試験的実施が议案されています。

🐎(i)               🌌ハイテク製品製造分野での12兆VND超の資本規模、または、20兆VND超の年間売上の投資プロジェクトを持つ企業。

🐎(ii)              12兆VND超の資本規模、または、20兆VND超の年間売上の投資プロジェクトを持つハイテク企業。

💛(iii)            12兆VND超の資本規模、または、20兆VND超の年間売上のハイテク応用プロジェクトを持つ企業。

꧅(iv)            3兆VND超の資本規模の论述開発センタープロジェクトに投資する企業。

🐼これは、ハイテク法律で規定されている対象であり、对外直接投资投資の招来方針にも、ベトナムが長期的な発展戦略を立てている分野にも合致しています。同時に、税務優遇の拡散を防ぎ、地区予算への影響も最窄限に止めることができます。

💝決議草案では、その影響を評価するために、如下の4つの形態の投資支持が選択されています。(i) 固定的資産および的社会インフラシステムへの投資コストに基づく协防、(ii) 優先製品の製造コストに関わる帮扶、(iii) 人材教育学校および育成費用への开赴、(iv) 学习開発（R&D）費用への援助の4つです。このうち、最开始の2つについては、ベトナムではまだ何ら政令が颁发されていません。

𓄧経済協力開発機構（OECD）は、Pillar 2の規定で、実質ベース获得的控除（"SBIE" – Substance based income exclusion）という的概念を持ち出しています。SBIEの需求は、実質的経済活動を行う国・省份での多美籍企業グループによる適正かつ平等原则な税額負担の確保です。従って、決議草案で提议されている製造コスト、有形化稳固資産への投資コスト、そして、人材育成費用を协助する制度管理も、上記の通り実質的投資を奨励するOECDの理念に沿ったものと言えます。

ﷺ协助は、現金による协助金、または、控除しきれなかった残りの額を現金または現金一样的物で還付する税額控除管理办法である適格給付付き税額控除の形態で提议されています。プロジェクト全期間に対する所得税率15%の適用、新たな損金項目、その他優遇税制（付加価値税や個人所得的税の減税）などの形態も検討されましたが、建議相关内容には含まれませんでした。Pillar 2が適用されることを考慮すると、これらの形態は、ベトナムで優遇税制を亨受している企業の財務計画に対する间接的影響を踏まえるとあまり効果が期望できないか、損金額が増加しても追加企业法人股东所得税率到税額が増えてしまうため効果が無いか、国際评均税费监督机制に基づく追加企业法人股东所得税率到税の財務的影響に比べてあまり良い効果が期望できないからです。決議は、近々に美国国会の承認を得て、2024年1月1日から推行される見込みです。

🌞Pillar 2の実施はまだ初段階ですが、多国籍的企業グループやそのメンバー会社にとっては、変更事項に対応する基本的な計画立案侦查と対応実施が比较重要になります。早めに対応することによって、新しい規定、新しい法案順守規定、変更すべき社内管理机制などの実施に関わる自社への影響を了解する時間の余裕ができます。Pillar 2の規定は相对に複雑ですので、各種法案規定を尊守するためには専門家のアドバイスを得ることをお勧め致します。

Pillar 2による御社への影響の解析に関してアドバイスを想される場合は、ご遠慮なく弊社へお問い合わせ下さい。